納稅人看過來!今年報稅「4大變動」,租屋族、育兒扣除額一次看

隨著2024年報稅季即將開跑,今年5月申報綜合所得稅有四大重要變動,影響範圍涵蓋級距調整、租屋扣除額提升、育兒優惠擴大等,納稅人需提早留意,以免錯失可扣除的額度。

1. 綜合所得稅標準提高,基本生活費上調
今年個人免稅額提升至9.7萬元,相較去年增加5,000元,標準扣除額則調高至13.1萬元,增加7,000元。此外,每位申報戶成員的基本生活費保障額度提高至21萬元,較去年增加8,000元,讓民眾在報稅時能減少應稅所得,減輕稅負壓力。

2. 幼兒學前扣除額擴大,排富限制取消
為鼓勵生育,政府進一步放寬幼兒學前特別扣除額,取消排富條款,並將適用年齡從5歲以下延長至6歲以下。同時,扣除額度提高,每名適齡子女可扣除15萬元,第二名及以上子女則可扣除22.5萬元。舉例來說,若家庭有兩名6歲及4歲的子女,可申報37.5萬元的扣除額,大幅減輕育兒家庭的稅負。

3. 租屋扣除額調整,上限提升至18萬元
租金支出的扣除規定也有所變動,從「列舉扣除額」改為「特別扣除額」,適用門檻降低,且上限從12萬元提高至18萬元,讓更多租屋族能享受稅務減免。然而,租屋扣除額新增排富條款,若扣除租金支出後,納稅人或配偶仍適用20%以上的累進稅率,則無法享有此優惠。此外,申報戶若在國內持有房屋,原則上不適用租金扣除,除非因就業、就學等特殊需求符合財政部規定。

4. 閉鎖性公司股權與信託所得規定更新
針對個人以勞務出資取得閉鎖性公司股份的課稅規定,財政部最新函釋明確指出,無論股權是否有轉讓限制,皆應以取得股份的時點認定所得已實現,並歸類為「執行業務所得」或「薪資所得」,公司也需依規定進行扣繳與憑單申報。此外,信託財產若包含低稅負區企業股權且適用CFC規定,境內外受託人皆須依相關法令申報信託所得,納稅義務人也需合規申報,以免觸法。

今年報稅新制變動多,無論是租屋族、育兒家庭,或是有資產配置需求的納稅人,都應提早了解並善用最新規定,確保自身權益。

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